财务报表附注一直以来是上市公司财务报表编报的核心挑战。近年来，由上市公司的财务报表附注引发的乌龙事件屡见不鲜，附注是对财务报表的补充说明，其内容将直接影响内部使用者和外部投资者的决策。

 

作为财务会计报告体系的重要组成部分，附注是合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

 

根据2020年中国上市协会和安永发布的《中国上市公司年报披露时间调研报告》显示，中国上市公司普遍存在“压线交卷”的现象，而财务报表自动化建设普及度不足，大部分企业仍停留在“核算型”财务阶段，是导致此类事件发生的核心原因。而随着我国上市公司财务报表附注披露信息的内容要求逐渐增加，财务人员在编制财务报表附注时面临的困难越发增多：

 

 

（1）数量和内容维度多

据统计，1996年的数据显示只有18页的内容至今已达上百页；涉及账龄、款项性质、坏账、排名前五、一年以内明细等内容，处理起来较为复杂。

 

（2）数据来源多样化

附注的数据来源既有结构化的财务信息，也有非结构化的业务信息，且有的信息能够从现有系统直接采集，有的信息则需要手工录入。

 

（3）主附表数据的一致性难保证

附注与上市公司的资产负债表、利润表、现金流量表直接对应，最终版附表需要反复进行多次交叉校验，但也难以避免出现与主表不一致的情况，从而导致一系列乌龙事件。

 

为此，一些上市企业采取了例如增加财务报表编制人员、上新系统等一系列措施。然而，正如《中国上市公司年报披露时间调研报告》的调研结果：“即使是对财务报告自动化平台效果满意的公司，我们发现其财务报表附注的自动化出具比率相较于目前市场上主流软件可以实现的自动化程度也有进一步提升的空间。”

 

先胜业财新一代智能合并报表管理平台，具备合并全流程的业务和财务管理功能，能够帮助企业实现法定合并和管理合并，尤其在附注高效出具领域的强大能力，已经成为众多客户选择先胜业财合并报表系统的核心因素之一。

 

 

 

 

01 业财数据联动，大幅提高附注自动化率

 

应收应付涉及的前五大、前十大客户/供应商的数据不是单纯的财务数据披露，本质上是业务数据的披露，通常的做法是将财务数据接入合并报表系统后，通过系统内的财务模型进行自动展现，之后再外接一个平台来完成业务级的数据展现，最终将二者进行整合，但是从展现端来看数据是割裂的。基于以往的实践经验，先胜业财认为，要打造一个【业-财-表】数据无缝集成和有效联动体系，主表和附注出具的效率才能得到提升。

 

 

基于底层平台内置的业财融合网络模型，先胜业财构建了“业务对象-业务活动-财务凭证-财务报表”的企业经营数据网络，在这个数据网络之上，“法定合并”和“管理合并”轻轻松松就能完成，平台支持业务口径和财务口径报表的披露，统一的展现工具使企业主附表数据均在同一地方进行展现。

 

 

02主附表数出同源，保障披露报表数据的一致性

 

上市公司财务报表附注的本质是对主表数字附加的解释和说明，是对主表科目的“打细”，比如资产负债表里面有应收账款，附注就要披露账龄表、款项性质表、前五大报表等，这些报表要与最终汇总的余额保持一致。

 

先胜业财新一代合并报表构筑于业财数据网络之上，主附表数出同源，平台也具备校验等功能，再加上前期统一主表与不同附表编制逻辑的操作，披露报表数据的一致性有保障。

 

 

03 完善业务跟总账的对接，丰富前端会计信息

 

在具体项目实践中，先胜业财团队在调研阶段，时常会发现企业前端ERP系统已经完成核算，但却出现诸如内部往来、内部客商等字段缺失的情况，如果要对其改造的话成本很大，时间也不允许。

 

先胜业财认为，较好的处理方式是帮助客户构建一个辅助管理账户，基于先胜业财底层平台的会计引擎，将前端的业务数据生成待辅助核算的凭证信息，然后把这些凭证信息传递至总账系统。通过进一步完善业务跟总账的对接，提升核算的精细度和颗粒度，丰富会计信息，从而提高附注自动化率。

 

 

 

04 “一键输出”符合披露要求的附表，按需灵活调整数据颗粒度

 

在先胜业财服务的客户阵营中，上市公司不在少数，这类客户需要出具符合披露要求的Word报告或Excel报表，且有调整数据颗粒度以及报表维度的需求。

 

为了满足上市公司的信息披露要求，先胜业财新一代智能合并报表管理平台支持“一键输出”符合披露要求的Word报告或Excel报表，企业财务人员可根据实际需要，选择输出Excel或Word模板，无需安装任何插件，手工填报或一键式导入Excel报表数据，轻松实现数据交互；平台内置符合监管披露要求的标准模板，没有复杂的IT设置简单易掌握；支持千元表、万元表等自动单位转换，支持协同及多版本。

 

 

此外，企业财务人员可以按需调整数据颗粒度以及报表维度，简单便捷灵活的同时，兼具国内国际准则合规，让输出的主表和附注更规范。

 

 

 

 

实践案例分析：管理合并和法定合并数出同源，附注自动化率达89%

 

R集团是一家大型国有快速消费品企业，主要面临数据来源多样且口径不统一、需要进行大量手工处理、存货未实现利润抵销困难、多口径多维度报送报表工作量大，风险管控和预警能力差等难题。

 

基于新一代智能合并报表管理平台，先胜业财为其设计了满足披露合规及内部管理要求的合并报表解决方案,合并报表系统上线应用后，R集团实现了基于内部交易信息的管理合并和法定合并，附注自动化率达89%。以此为依托，集团管理决策能力提升85%。

 

（1）账表集成率高达95%，单体报表数据质量提高90%

 

合并报表系统与各核算系统进行连接，实现了公司财务报表数据、关联交易数据的自动化取数，账表自动取数率高达95%，账表数据一致，提高了报表数据质量，同时减少了财务人员手工填报的工作量。

 

（2）100%自动合并抵销，附注自动化率达89%

 

在合并报表系统中，关联交易数据自动采集、自动对账，对账差异自动处理，全场景抵销分录100%自动生成，集团法定合并报表1天内完成，附注自动化率达89%，大大提高了合并报表的编制效率。

 

（3）信息共享，全面提高企业运行效率

 

合并报表系统减少了各分子公司及各层级之间信息传达的不对称程度，避免了因此而产生的种种成本，全面提高企业运行效率。

 

（4）体系完善，大幅降低企业管理成本

 

合并报表系统的使用完善了企业参与者所掌控信息，法报与管报的同时上线，提高了监督和决策控制的精准性，企业管理成本降低了30%左右。

 

 

基于新一代智能合并报表管理平台，先胜业财帮助众多上市公司解决了附注编制难题，通过进行科学的附注合并，在满足合规披露的同时，使不同行业或同一行业不同企业的会计信息的差异更具可比性，从而便于进行对比分析，为使用者提供有助于经济决策的信息。